管理費(fèi)用一直都是稅務(wù)局稽查的重點(diǎn)，以下9類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要著重注意：

風(fēng)險(xiǎn)一：管理費(fèi)用明細(xì)科目亂掛

管理費(fèi)用不是垃圾桶，二級(jí)名細(xì)掛賬要正確，以免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建議分6大類(lèi)設(shè)置：

1. 薪酬類(lèi)：工資、獎(jiǎng)金、五險(xiǎn)一金、福利費(fèi)等；

2. 日常費(fèi)用：辦公費(fèi)、交通費(fèi)、圖書(shū)資料費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通信費(fèi)、快遞費(fèi)等；

3. 專項(xiàng)費(fèi)用：培訓(xùn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等；

4. 辦公場(chǎng)所費(fèi)用：辦公場(chǎng)所租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電氣暖費(fèi)等。

5. 攤銷(xiāo)、折舊費(fèi)用：如固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分?jǐn)偟取?/span>

6. 減值類(lèi)：資產(chǎn)減值的費(fèi)用減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值、無(wú)形資產(chǎn)減值等。

風(fēng)險(xiǎn)二：向員工發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)）規(guī)定，不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)三：向員工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）規(guī)定：個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)四：向員工發(fā)放福利

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第八條規(guī)定：個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

風(fēng)險(xiǎn)五：股東員工個(gè)人消費(fèi)，在企業(yè)報(bào)銷(xiāo)

涉稅風(fēng)險(xiǎn)有3個(gè)：1. 增值稅風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)銷(xiāo)如果涉及專票，涉嫌虛抵增值稅的嫌疑。2. 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)，涉嫌虛增成本，構(gòu)成偷稅。3.個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)，有些企業(yè)讓股東老板找發(fā)票，惡意轉(zhuǎn)移分紅，偷逃個(gè)稅。

風(fēng)險(xiǎn)六：企業(yè)組織旅游費(fèi)

有些企業(yè)認(rèn)為公司組織員工集體活動(dòng)、旅游，有發(fā)票入賬，還有風(fēng)險(xiǎn)嗎？

是的，這里涉及少繳個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)七：給員工發(fā)放住房補(bǔ)貼

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕144號(hào)）規(guī)定：企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。但對(duì)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼，仍按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（（94）財(cái)稅字第20號(hào)）的規(guī)定，暫免征收個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)八：企業(yè)發(fā)放的出差補(bǔ)貼

1. 據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)：?jiǎn)T工可以憑合法票據(jù)報(bào)銷(xiāo)的，不征收個(gè)稅。

2. 對(duì)于沒(méi)有票據(jù)的，發(fā)放的差旅費(fèi)津貼、補(bǔ)貼在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不征收個(gè)稅；超過(guò)部分并入工資薪金所得，征收個(gè)稅。

關(guān)于差旅費(fèi)津貼的標(biāo)準(zhǔn)，在稅法上沒(méi)有明確規(guī)定，建議企業(yè)在適用政策時(shí)，咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。一般情況下，企業(yè)差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)參考當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

3. 單位借差旅費(fèi)補(bǔ)助名義或超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)九：向員工發(fā)放勞保用品

貨幣資金

1、較大余額長(zhǎng)期掛賬，且營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額較小—可能存在銷(xiāo)售收款長(zhǎng)期掛 不確認(rèn)收入的情形 。

2、較低余額長(zhǎng)期掛賬，且營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額較大但毛利率較低—可能存在虛開(kāi)發(fā)票的情形。

應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款

1、大額借方余額長(zhǎng)期掛賬—可能存在虛開(kāi)發(fā)票的情形 。

2、大額貸方余額長(zhǎng)期掛賬—可能存在延遲確認(rèn)收入的情形

存貨

1、較大余額長(zhǎng)期掛賬—可能存在隱瞞收入及成本的情形。 

2、期末余額比期初余額大幅減少—可能存在存貨的非正常損失， 檢查是否按規(guī)定進(jìn)行了稅務(wù)處理。

其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款

大額借方余額長(zhǎng)期掛賬——

1、可能存在虛開(kāi)發(fā)票的情形(資金流出)

2、可能存在股東出資后抽進(jìn)資金的情形 

3、可能存在股東或關(guān)聯(lián)方長(zhǎng)期占用資金的情開(kāi)

4、可能存在變相向個(gè)人股東分紅逃避個(gè)稅的情形

大額貸方余額長(zhǎng)期掛賬 ——

1、可能存在陸瞞收入的情形

2、可能存在購(gòu)買(mǎi)虛開(kāi)發(fā)票的情形 (資金回流) 

3、可能存在商業(yè)返利未按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(商貿(mào)企業(yè)）

固定資產(chǎn)和在建工程

1、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)與產(chǎn)出規(guī)模不符(制造業(yè)企業(yè))—可能存在少計(jì)收入、賬外經(jīng)營(yíng)或虛開(kāi)發(fā)票的情形

2、 在建工程大額借方余額長(zhǎng)期掛賬—可能存在在建工程不轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，逃避 房產(chǎn)稅的情形 。

短期借款和長(zhǎng)期借款

1、現(xiàn)金流量充足，但借款余額長(zhǎng)期較大—可能存在借款被股東或關(guān)聯(lián)方無(wú)償占用的情形。

2、借款余額較大且存在建工程項(xiàng)目—可能存在借款費(fèi)用未按規(guī)定資本化的情形。 

3、借款的增長(zhǎng)與利息支出的增長(zhǎng)不一致—能存在把收入計(jì)入借款類(lèi)科目，以逃避納稅的情形。

注：需排除借款費(fèi)用資本化的情形。

所有者權(quán)益

實(shí)收資本和資本公積積余額有變化——

1、實(shí)收資本和資本公積的增加—是否按規(guī)定繳納了印花稅。

2、如有留存收益轉(zhuǎn)增資本的情形—個(gè)人股東是否按規(guī)定繳納了個(gè)稅 。

3、如存在股東豁免債務(wù)的情形—是否都按規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅。

當(dāng)年的凈利潤(rùn)大于留存收益的增加——