關于預付費用怎么進行賬務處理？

關于預付費用，在后續(xù)會計期間負擔的費用，請問應該先計入什么賬戶？有的教材計入“其他應收款”，有的計入“長期待攤費用”，有的計入“預付賬款”，還有說直接計入當期損益。有點搞不清楚了~

解答：

對于預付費用，首先要看有無專門的會計準則規(guī)定，其次再看需要資本化還是費用化等問題。

一、預付租金的會計處理

比如，企業(yè)預付房租是很常見的經(jīng)濟業(yè)務。那么，會計人員在接到預付房租費的單據(jù)時，就要分析處理，不同情形下處理是不同的。

1.執(zhí)行新租賃準則的

（1）如果租賃尚未開始，比如企業(yè)新租賃了一間商鋪，租賃期限3年。按照租賃合同在當年12月預付了次年一季度的房租，租金發(fā)票尚未收到。

借：預付賬款-xx

貸：銀行存款

說明：在租賃尚未開始前預付租金的，依然計入“預付賬款”等科目。

（2）次年1月1日為租賃開始日，收到預付的租金發(fā)票。

借：使用權資產(chǎn)

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

租賃負債-未確認融資費用

貸：預付賬款-xx

租賃負債-租賃付款額

（3）租賃期間每月按照折現(xiàn)率（實際利率）分攤：

借：財務費用

貸：租賃負債-未確認融資費用

（4）租賃期間每月折舊：

借：管理費用/銷售費用等

貸：使用權資產(chǎn)累計折舊

（5）租賃期間按合同約定時間預付租金，比如在第一季度末的最后10天內預付第二季度的租金，收到租金發(fā)票。

借：租賃負債-租賃付款額

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

說明：在租賃期限內預付租金的，不再計入“預付賬款”等科目，而是直接沖減“租賃負債-租賃付款額”科目。

2.執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的

執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的，不需要參考新租賃準則確認“使用權資產(chǎn)”與“租賃負債”。對于預付租金的，按照《小企業(yè)會計準則》的大原則，會計核算盡量減少與稅務處理的差異，在預付租金時就不要直接費用化，而是在租賃期限內分期確認費用，與稅務規(guī)定保持一致。

（1）還是假如當年12月預付次年一季度租金，發(fā)票尚未收到的：

借：預付賬款-xx

貸：銀行存款

（2）收到發(fā)票：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款-xx

說明：為減少不必要的會計處理，收到發(fā)票時，除確認可以抵扣進項稅額外，就不要再在不同的往來科目之間轉換，因為無實際意義。

（3）在租賃期限內按月分期確認租賃費用：

借：管理費用/銷售費用等

貸：預付賬款-xx

二、預付費用需要資本化或單獨歸集的會計處理

按照會計準則規(guī)定，對于某些費用需要資本化的或單獨歸集的，就應按規(guī)定核算。

（一）需要資本化的

比如，企業(yè)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，發(fā)生的費用按規(guī)定需要資本化的，應先歸集，然后在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等滿足確認標準時在轉入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目。

1.固定資產(chǎn)需要資本化的費用

（1）購建固定資產(chǎn)預付費用：

借：在建工程

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

（2）竣工：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2.無形資產(chǎn)需要資本化的費用

（1）自行研發(fā)預付費用：

借：研發(fā)支出-資本化等

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

（2）研發(fā)完成：

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出-資本化

（3）外購無形資產(chǎn)預付費用的：

借：預付賬款-xx等

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

外購完成確認無形資產(chǎn)：

借：無形資產(chǎn)

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

預付賬款

（二）需要單獨歸集的

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目、建筑施工企業(yè)承包項目、生產(chǎn)制造型企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品等，發(fā)生的費用，都是需要單獨歸集的。其實，這類單獨歸集，也是一種資本化，只是計入的對象不是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)而已。

對于這類項目單獨歸集的，在項目或產(chǎn)品沒有完工前，預付的成本費用，應在相應的成本科目歸集，如“開發(fā)成本”“合同履約成本-施工成本”“生產(chǎn)成本”等，完工后再結轉。

三、需要費用化的預付

實務中，由于交易對手的強勢，導致很多費用需要預付，即使這些費用后期可能需要費用化，但是也要分情況處理。

1.預付水電費

既然是預付水電費，說明尚未使用與消費，不建議在支付時就直接費用化。

（1）預付：

借：預付賬款-xx

貸：銀行存款

說明：如果預付時就取得增值稅專用發(fā)票的，一般納稅人可以按規(guī)定抵扣進項，此處應確認“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”。

（2）按照實際使用情況，分使用部門確認：

借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產(chǎn)成本等

貸：預付賬款-xx

2.預付通訊費

電話費、上網(wǎng)費等，通常是按月預付的，就可以直接費用化。

借：管理費用/銷售費用等

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

3.購買預付卡

（1）購買

借：預付賬款

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

說明：如果取得的是不征稅的發(fā)票，一般納稅人也不能確認“進項稅額”。

（2）用于購買貨物、發(fā)員工、贈送客戶等

借：庫存商品/應付職工薪酬-福利費/管理費用-業(yè)務招待費等

貸：預付賬款-xx等

說明：如果在購入時已經(jīng)取得專票并抵扣進項的，發(fā)員工或送客戶等需要做進項稅額轉出，同時還需要按規(guī)定扣繳個人所得稅。

點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯(lián)系電話：4001861886