簡單的說就是通過累計(jì)庫存和當(dāng)月差異，計(jì)算出物料的實(shí)際成本，公式為：

[（期初庫存 + 當(dāng)期收貨）× 標(biāo)準(zhǔn)價 + 差異 ]  /（期初庫存 + 當(dāng)期收貨）= 實(shí)際成本

根據(jù)實(shí)際成本與當(dāng)期消耗所對應(yīng)的價格進(jìn)行對比，計(jì)算得出消耗所應(yīng)承擔(dān)的差異，公式為：

（標(biāo)準(zhǔn)成本 – 實(shí)際成本）× 消耗數(shù)量 = 消耗承擔(dān)的差異

而庫存承擔(dān)的差異計(jì)算公式為：

總差異 – 消耗承擔(dān)的差異 = 庫存承擔(dān)的差異 

這兩種差異計(jì)算邏輯的正確性有待進(jìn)一步研究。但廣義上講，第一種理解更具普遍性。 

物料分類帳的前臺操作

物料分類帳前臺的操作，主要有兩部分，分別為日常處理及月末結(jié)算。

日常處理的主要工作由后勤模塊執(zhí)行，關(guān)鍵在于規(guī)范業(yè)務(wù)流程，避免某些不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生。

月末結(jié)算時需要注意的有：

Ø  物料分類帳月結(jié)流程；

Ø  處理未分配、未分?jǐn)偛町悾?/p>

Ø  分析錯誤差異產(chǎn)生的原因。

物料分類帳的日常處理

在實(shí)施過程中，首先需要明確，企業(yè)中有哪些業(yè)務(wù)，是與物料分類帳有沖突的，例如物料轉(zhuǎn)物料。 

啟用物料分類帳，是對企業(yè)管理水平的一次考驗(yàn)，如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)操作都是合理的、符合相關(guān)操作手冊的，啟用物料分類帳對企業(yè)的影響很小。但如果目前企業(yè)的管理較為混亂，則有必要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，特別是生產(chǎn)、采購方面管理，并對現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，優(yōu)化流程，保證差異的合理分?jǐn)偂?nbsp;

所以在實(shí)施物料分類帳之前，建議對客戶進(jìn)行系統(tǒng)性的培訓(xùn)，內(nèi)容除了常規(guī)的系統(tǒng)培訓(xùn)外，還應(yīng)當(dāng)包括一下幾點(diǎn)：幫助企業(yè)建立一系列規(guī)章制度；明確職責(zé)權(quán)利；嚴(yán)防不規(guī)范的操作發(fā)生，這類業(yè)務(wù)主要包括以下幾點(diǎn)：

生產(chǎn)訂單不規(guī)范的跨月投料

在使用SAP的過程中，物流與信息流之間，往往會存在一定的時間差，例如當(dāng)產(chǎn)成品入庫后，倉管員往往會在物料進(jìn)入倉庫一段時間后再進(jìn)行系統(tǒng)過賬，這在平日里對SAP的影響可能并不大，但在月末時，這種影響將是危害性的。舉例來說： 

財(cái)務(wù)部門在月末關(guān)閉上月的物料期間，如果某企業(yè)采用的是先收貨后投料的生產(chǎn)方式，在上月末，車間為了趕指生產(chǎn)標(biāo)，將剛生產(chǎn)完畢的工件過賬入庫，而與此同時，原材料倉儲部門卻沒有及時在系統(tǒng)中，將這部分料發(fā)至生產(chǎn)訂單，導(dǎo)致這類訂單有產(chǎn)出，無投入，該入庫物料的實(shí)際成本將虛低。所以建議在設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程時，后勤顧問需要尤其關(guān)注月末車間的這類情況，及時制定流程進(jìn)行規(guī)避。

非生產(chǎn)性成本中心領(lǐng)用物料

成本中心領(lǐng)用物料是常見的后勤業(yè)務(wù)。發(fā)生這種業(yè)務(wù)可能的原因包括以下幾點(diǎn)：

Ø     車間輔料耗用；車間中某些輔料無法直接對應(yīng)到生產(chǎn)訂單，或價值較低無需耗用大量管理資源，將其搭建到BOM中。這時，企業(yè)會將這些物料直接投入該車間的成本中心，月末通過作業(yè)價格重估將這部分制造費(fèi)用分?jǐn)偟疆?dāng)月訂單。

Ø     工件報(bào)廢；某些企業(yè)的報(bào)廢工件無法準(zhǔn)確對應(yīng)到訂單，于是簡化了報(bào)廢流程將報(bào)廢件直接發(fā)入成本中心。

Ø     其他損耗；同上。

對于上述的成本中心領(lǐng)料，月末結(jié)算時物料的差異將直接進(jìn)入所對應(yīng)的成本中心。如果是生產(chǎn)性成本中心，則差異會根據(jù)作業(yè)價格重估重新進(jìn)入到生產(chǎn)訂單，在該車間的生產(chǎn)訂單中進(jìn)行統(tǒng)攤。但如果對應(yīng)的是非生成性成本中心，則差異只能進(jìn)損益，這不但有違我國的會計(jì)準(zhǔn)則，更會使實(shí)際成本計(jì)算不準(zhǔn)確。

物料轉(zhuǎn)物料

物料轉(zhuǎn)物料在企業(yè)中也是一種常見的業(yè)務(wù)，發(fā)生這種業(yè)務(wù)一般是由替代料，或主數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確而造成，使用物料分類帳后，將不允許這種業(yè)務(wù)的發(fā)生，原因如下： 

首先舉例說明物料轉(zhuǎn)物料中的差異流轉(zhuǎn)情況：

如上圖所示，企業(yè)中發(fā)生兩筆物料移動：

Ø  第一筆為從物料A移動至物料B，移動類型為301

Ø  第二筆為從物料B移動至物料A，移動類型也為301 

也就是說，物料A、B互為上層物料，月末物料分類帳結(jié)算時，物料A存在一筆單層差異，因?yàn)槲锪螦曾經(jīng)轉(zhuǎn)到了物料B，所以差異理應(yīng)分?jǐn)傊廖锪螧，成為物料B的多層差異。 

    而物料B又轉(zhuǎn)到了物料A，物料B所吸收的這筆多層差異又會被物料A所吸收，于是在兩個物料間，差異無法進(jìn)行正確分配。

訂單技術(shù)性關(guān)閉的后續(xù)處理

企業(yè)中經(jīng)常會發(fā)生這類業(yè)務(wù)：訂單投料后，發(fā)現(xiàn)制造出來的工件不是所需的，于是在訂單沒有任何產(chǎn)出的情況下，將其TECO，但不對已經(jīng)投入該訂單的物料進(jìn)行處理。這些物料的投入，在月結(jié)時會自動進(jìn)入訂單差異科目，但這些差異卻無法找到吸收的對象。 

如果投入到該訂單的物料存在單層差異，則這部分差異也必須找到一個歸集的對象，即這些物料的上層物料，但此時，這張訂單已經(jīng)關(guān)閉，上層物料沒有任何產(chǎn)出，也就不能吸收任何差異。于是，這部分差異將無法進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

按單物料的管理問題

在SAP中，對物料存在多種形式的按單管理，比如按單生產(chǎn)、特殊的按單庫存及按單的結(jié)算等。要保證這類業(yè)務(wù)的開展，必須在物料移動或其他相關(guān)單據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)時，指定相應(yīng)的銷售訂單行項(xiàng)目。 

對于物料移動來說，大多數(shù)企業(yè)都能夠做到明確銷售訂單行項(xiàng)目，但對于某些非物料移動的業(yè)務(wù)，則明確難度較大，如發(fā)票校驗(yàn)，如下圖所示：

該物料入庫數(shù)量為1，但總差異達(dá)23萬。原因是該物料是一個按單的物料，物料分類帳能夠區(qū)分按單物料和非按單物料的差異。該物料按照訂單收貨，在發(fā)票校驗(yàn)時，產(chǎn)生了一筆23W的采購差異，但該物料并沒有按照訂單進(jìn)行校驗(yàn)，從而，按單的發(fā)票校驗(yàn)的差異，直接進(jìn)入該物料非按單的庫存中，直接導(dǎo)致該物料非按單庫存的實(shí)際價格異常。

總體來講，物料分類帳的日常處理，主要可以理解為規(guī)范后勤業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門的工作主要是監(jiān)控，所以我們可以將物料分類帳理解為一種工具，一種提升企業(yè)管理的工具。

物料分類帳的月末結(jié)算

通過對日常業(yè)務(wù)的處理、分析，月末時，財(cái)務(wù)部門需要對收集而來的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、計(jì)算，并最終得出物料的實(shí)際成本。物料分類帳的結(jié)算應(yīng)該在結(jié)算生產(chǎn)訂單之后，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用及出具報(bào)表之前進(jìn)行。在月結(jié)時，我們需要注意以下幾個方面：

物料分類帳月結(jié)流程

    物料分類帳的結(jié)算主要通過9個步驟執(zhí)行，事務(wù)代碼CKMLCP，如下圖所示：

這個9個步驟的操作方式如下： 

第一步：確定月結(jié)的工廠

注意：相互間有物料移動的工廠，必須同時進(jìn)行物料分類帳的結(jié)算，否則將導(dǎo)致價格異常。

第二步：選定備選工廠中的物料。

這里可以選擇特定物料計(jì)算成本。

第三步：確定物料計(jì)算順序。

系統(tǒng)將自動確定計(jì)算差異的先后順序。

第四步：計(jì)算物料自身差異（計(jì)算單層差異）。

Ø  如果已經(jīng)執(zhí)行過這一步，建議選擇“不要處理”來跳過部分沒有價格變動的物料；

Ø  當(dāng)單層差異導(dǎo)致物料實(shí)際成本改變過大時，可以定義警告及報(bào)錯信息，及時了解價格變動幅度較大的物料；

Ø  計(jì)算價格的基準(zhǔn)可以是物料的標(biāo)準(zhǔn)價格，也可以是物料月末的移動平均價。

第五步：計(jì)算多層差異

系統(tǒng)允許按物料、工廠、評估類型進(jìn)行選擇需要計(jì)算的物料

Ø  可以按照差異的大小，發(fā)送警告或錯誤消息。

Ø  當(dāng)產(chǎn)生循環(huán)bom時，系統(tǒng)可以自動處理。舉例說明循環(huán)bom，如下圖所示：

該物料消耗自身進(jìn)行生產(chǎn)，導(dǎo)致了差異無法分?jǐn)?，這是典型的循環(huán)bom，也是后勤需要避免發(fā)生的業(yè)務(wù)。不過系統(tǒng)可以自動識別這些錯誤，并按照業(yè)務(wù)類型確定自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的差異。

當(dāng)差異異常導(dǎo)致物料價格為負(fù)時，系統(tǒng)能采取備選取價策略，防止負(fù)價格的出現(xiàn)。一般來講，當(dāng)物料的實(shí)際價格為負(fù)時，系統(tǒng)會自動不吸收這筆可能使物料價格為負(fù)的差異。這筆差異將成為一筆未分?jǐn)偛町悺?/p>

第六步：計(jì)算物料實(shí)際成本。

執(zhí)行計(jì)算程序，計(jì)算物料實(shí)際成本，該步驟可以理解為測試運(yùn)行，不產(chǎn)生任何憑證。

第七步：產(chǎn)生差異憑證，將差異進(jìn)行過賬。

當(dāng)確認(rèn)實(shí)際成本后，系統(tǒng)將根據(jù)上一步的結(jié)果，產(chǎn)生差異過賬憑證。

第八步：將實(shí)際價格發(fā)布至物料的標(biāo)準(zhǔn)成本。

注意：在項(xiàng)目中一般不將實(shí)際成本發(fā)布至標(biāo)準(zhǔn)成本，原因有兩個：

Ø  物料分類帳結(jié)算一般在月結(jié)尾進(jìn)行，而月結(jié)一般需要3-10天，所以當(dāng)實(shí)際成本計(jì)算完畢后，已經(jīng)不能發(fā)布至當(dāng)月的標(biāo)準(zhǔn)成本，失去發(fā)布意義。

Ø  標(biāo)準(zhǔn)成本一般作為物料的考核價，長期不變，而實(shí)際成本可能會因?yàn)楫?dāng)月的價格波動而改變，所以發(fā)布意義不大。

物料分類帳月結(jié)后續(xù)處理

分析結(jié)完物料賬期后，每個期間的物料結(jié)算狀態(tài)（S_ALR_87013180）

結(jié)算完成后，狀態(tài)為01和70是正常的 

分析物料實(shí)際成本

在完成第六步后，建議使用值流監(jiān)視器，事務(wù)代碼：CKMVFM，如下圖所示，對物料實(shí)際成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、核對，如果發(fā)現(xiàn)差異異常的物料，可以在正式差異過賬前對后勤業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整完畢后，按照調(diào)整內(nèi)容，如果涉及成本中心或生產(chǎn)訂單，則可以考慮對生產(chǎn)訂單重新結(jié)算。如果涉及面不廣，則僅需對物料分類帳重新結(jié)算。調(diào)整完畢后，再進(jìn)入到第七步。

通過值流監(jiān)視器，可以查看物料的差異分?jǐn)偳闆r，如果出現(xiàn)金額較大的未分配為分?jǐn)?，則可以使用CKM3尋找差異原因，并加以修正。 

當(dāng)確認(rèn)結(jié)算沒有問題后，完成第七步憑證過賬的操作，然后使用F-02對差異科目的尾差進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。使用報(bào)表工具查看后臺配置的差異科目。結(jié)算完畢后，這些科目可能會存在小額差異，必須將這部分表外差異科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至表內(nèi)，建議可以直接結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益。會計(jì)分錄如下：

借\貸：待攤費(fèi)用-成本遞延差異或相應(yīng)損益科目

貸\借：手工差異轉(zhuǎn)出

           其他消費(fèi)重估差異(COC) 

同時，如果存在成本中心領(lǐng)料，則可能會有差異過賬至成本中心，而此時的生產(chǎn)性成本中心已經(jīng)通過作業(yè)價格重估清零，所以需要手工將這部分差異轉(zhuǎn)出，并在下月沖回，或者直接進(jìn)入當(dāng)期損益。（重估歸零了，通過作業(yè)價格分?jǐn)偡峙涞缴a(chǎn)訂單，不要重新調(diào)整）

借：待攤費(fèi)用-成本遞延差異或相應(yīng)損益科目 

貸：成本中心余額轉(zhuǎn)出 

然后，將物料分類帳計(jì)算得出的實(shí)際成本傳輸至獲利能力分析中，事務(wù)代碼：KE27

注意：如果需要完成這步，獲利分析需要有相應(yīng)配置，保證COPA的報(bào)表中有實(shí)際成本的相關(guān)字段，在此不再贅述。

至此，物料分類帳月結(jié)結(jié)束。

系統(tǒng)環(huán)境的變化

啟用物料分類帳后，系統(tǒng)會更新所有物料主數(shù)據(jù)，當(dāng)物料發(fā)生任何收貨或發(fā)料，系統(tǒng)都會自動產(chǎn)生一張物料分類帳憑證，如果有價格修改，系統(tǒng)還會增加一張價格修改憑證。

物料主數(shù)據(jù)的變化：

下面是啟用物料分類帳后，物料的會計(jì)1視圖：

從上圖我們可以看到，物料除了標(biāo)準(zhǔn)價外，還多了一個周期單位價格。這個價格類似于移動平均價，不同之處是，這個價格僅在一個周期內(nèi)有效，我們可以簡單的理解為，這是物料在某個期間內(nèi)，計(jì)算得出的移動平均價。

價格確定字段用來控制物料的價格類型，為S還是V。當(dāng)價格確定為2時，物料可以使用V或者S作為計(jì)價方式；當(dāng)價格確定為3時，物料只能使用S標(biāo)準(zhǔn)價作為計(jì)價方式。價格確定由后臺配置確定，在啟動工廠時，自動默認(rèn)至物料主數(shù)據(jù)中。在物料發(fā)生業(yè)務(wù)之前，可以使用CKMM進(jìn)行批量更改。如下圖所示：

系統(tǒng)內(nèi)憑證的變化

啟用物料分類帳后，當(dāng)企業(yè)內(nèi)有關(guān)于物料的業(yè)務(wù)發(fā)生時，系統(tǒng)會自動代出相關(guān)憑證，這里舉一個比較復(fù)雜的例子，當(dāng)物料價格發(fā)生變動時的憑證：

從上圖我們可以看到，有兩張物料分類帳憑證，第一帳時傳統(tǒng)的物料交易憑證，第二張為物料價格變動憑證，如下圖所示：

這里顯示1804170001160這個物料的價格被修改，系統(tǒng)會根據(jù)新舊兩個價格自動算出庫存價值差異。同時，我們可以在CKM3中對這個物料的價格進(jìn)行詳細(xì)的分析，CKM3界面如下所示：

在這里我們可以了解某物料在期間內(nèi)的情況，包括以下四種數(shù)據(jù)：

Ø  期初庫存：月初的庫存量；

Ø  收據(jù)：期間內(nèi)入庫的物料；

Ø  消耗：包括對生產(chǎn)訂單的消耗等日常物料消耗；

Ø  期末庫存：期末物料的庫存量。

差異科目的設(shè)置

如果不啟用物料分類帳，一般企業(yè)會將差異科目設(shè)為成本要素，當(dāng)差異發(fā)生時，通過OKB9將差異科目按照不同公司，分配至相應(yīng)的成本中心，月結(jié)時，再將差異進(jìn)行手工結(jié)轉(zhuǎn)，如下圖所示：

而啟用物料分類帳后，差異科目一般設(shè)置為資產(chǎn)負(fù)債表科目表，表外科目，月末通過物料分類帳的結(jié)算，將差異科目調(diào)整至表內(nèi)，具體配置方式詳見后臺配置一章。