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根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，按照權責發(fā)生制確認報告年度的收入以及成本費用，由此產(chǎn)生了未獲得發(fā)票而確認的暫估成本。到了次年，暫估的成本應該需要做相應的調(diào)整和處理，我們需要從從會計和所得稅兩個方面考慮。

會計方面：沖賬處理

沖減報告年度暫估的成本屬于以前年度的差錯更正。該處需要區(qū)分企業(yè)所執(zhí)行的是會計準則還是小企業(yè)會計準則。

適用企業(yè)會計準則的企業(yè)，在次年將暫估成本通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整，同時調(diào)整相關年度會計報表的期初數(shù)；

適用小企業(yè)會計準則的企業(yè)，按照未來適用稅法，直接沖減報告年度次年的損益和相關科目即可。以暫估成本為例，紅沖調(diào)整分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整（企業(yè)會計準則）

    貸：應付賬款—暫估

借：利潤分配-未分配利潤

      盈余公積-法定盈余公積

    貸：以前年度損益調(diào)整

借：主營業(yè)務成本（小企業(yè)會計準則）

    貸：應付賬款-暫估

企業(yè)所得稅：

年度匯繳時，由于會計處理中“以前年度損益調(diào)整”科目不影響利潤表，適用企業(yè)會計準則的企業(yè)需要進行納稅調(diào)整（即會計上沒體現(xiàn)在利潤表中，但實際當期的成本已經(jīng)受到暫估沖減的影響），需要將沖減的成本做納稅調(diào)增。

適用小企業(yè)會計準則的企業(yè)，由于暫估沖減時已經(jīng)計入了會計損益，因此無需進行納稅調(diào)整，稅會保持了一致。（知道小準則便利了吧）。

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