[點晴模切ERP]暫估入庫必須每年沖銷？錯！這才是財務人員最該避開的致命誤區(qū)！
暫估入庫，60天補發(fā)票是必須要的嗎？ 在企業(yè)日常經營中，很多財務人員都遇到過這樣的難題：貨物已入庫，款項已支付，發(fā)票卻遲遲未到！ 這種情況下，會計該怎么做賬？到了匯算清繳時，沒有發(fā)票能不能直接“蒙混過關”？如果被稅務稽查發(fā)現(xiàn)，又該如何應對？別急，今天咱們就聊聊這個話題，帶大家理清思路！ 一、暫估入庫：會計的“應急方案” 假設企業(yè)A在12月采購了一批原材料，貨款已付，貨也驗收入庫，但供應商B的發(fā)票一直沒寄過來。這時候，會計不能干等著，必須按規(guī)則處理：
會計分錄：
借：原材料 10,000元 貸：應付賬款——暫估（B供應商） 10,000元 關鍵點：
暫估金額需合理，一般按同類商品市價或合同約定估算； 暫估入賬的目的是保證賬實相符，避免存貨賬目出現(xiàn)缺口。 二、匯算清繳前的“生死時速” 到了次年5月31日（匯算清繳截止日），企業(yè)A發(fā)現(xiàn)發(fā)票還是沒到。此時，財務人員有兩種選擇：
1. 強行不做納稅調增：心里想著“等發(fā)票來了再補”，但這樣做風險極高！
2. 如實做納稅調增：按暫估金額的25%補繳企業(yè)所得稅(小微企業(yè)由于稅收優(yōu)惠政策實際按5%補繳)，但若后期取得發(fā)票，還能申請退稅。 政策依據： 根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（2018年第28號），企業(yè)實際發(fā)生的成本費用，若未取得合法有效憑證，不得稅前扣除。但若在匯算清繳期結束后取得發(fā)票，可在5年內追溯調整。 三、稽查來了？別慌！你有60天補救期 此規(guī)則僅適用于稅務稽查中收到《稅務事項通知書》的情形，日常暫估處理無此期限要求。 很多企業(yè)擔心：如果稅務部門查出無票業(yè)務，是不是直接補稅？其實不然！只要抓住這60天的黃金窗口期，就能化險為夷。 案例1：補回真發(fā)票，全額挽回損失 企業(yè)C在2023年發(fā)生一筆10萬元的咨詢服務費，未取得發(fā)票，直接費用化處理。2024年稅務稽查時，稅局下達《稅務事項通知書》，要求其在60天內補票。企業(yè)C立即聯(lián)系服務商，最終補開了合規(guī)發(fā)票。結果：無需補稅，更不用繳納滯納金！ 案例2：虛假的發(fā)票被識破，60天自救成功 企業(yè)D在2023年暫估5000元設備維修費，但因供應商走逃，拿到的是一張“虛假的發(fā)票”。2024年稽查時，稅局要求其60天內更換合法票據。企業(yè)D緊急找到正規(guī)維修公司補開真實發(fā)票， 并沖銷原暫估分錄： 借：應付賬款——暫估（D供應商） 5,000元 貸：以前年度損益調整 5,000元 會計分錄修正： 借：管理費用——設備維修費 5,000元 貸：銀行存款/應付賬款 5,000元 最終：企業(yè)所得稅無需補繳，避免了罰款風險！ 四、60天規(guī)則的“三大鐵律” 稅局的60天寬限期絕非兒戲，必須牢記以下要點： 1. 時限起點： 從收到《稅務事項通知書》當日開始計算，超期則視為放棄權利； 2. 證據要求： 補開的發(fā)票必須與原始業(yè)務一致，包括金額、抬頭、稅號等； 3. 程序保障： 若企業(yè)因客觀原因無法補票（如供應商注銷），需提供充分證據（如合同、物流單據），經稅局核實后可酌情處理。 五、給財務人員的“避坑指南” 1. 暫估入庫 ≠ 永久掛賬 暫估科目每年必須清理，若長期掛賬可能被懷疑虛增成本； 建議設置“暫估臺賬”，記錄每一筆暫估業(yè)務的供應商、金額、期限。 2. 發(fā)票管理“三不原則” 不要為省稅故意不取票； 不要接受虛開發(fā)票或“陰陽票”； 不要把個人消費發(fā)票混入企業(yè)賬目。 3. 被稽查時的“話術模板” 主動溝通：“我們已認識到問題，正在全力補票，請給予60天時間”； 數據支撐：出示暫估臺賬、合同、付款憑證等佐證材料； 后續(xù)整改：建立發(fā)票管理制度，避免同類問題再發(fā)。 寫到最后 無發(fā)票業(yè)務≠洪水猛獸，關鍵在于合規(guī)處理！只要掌握暫估入庫規(guī)則、善用60天補救期，并建立規(guī)范的發(fā)票管理體系，企業(yè)的財稅風險就能大幅降低。 閱讀原文：原文鏈接 點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯(lián)系電話：4001861886 該文章在 2025/3/5 10:18:57 編輯過 |
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