[點晴模切ERP]成本倒軋表為啥總軋不平？---從材料成本到主營業(yè)務(wù)成本
成本倒軋表是一種通過計算存貨的變化來計算主營業(yè)務(wù)成本的表格，即上述確認成本科目的來源是否準確的過程，編制成本倒軋表通常用于會計和審計中復(fù)核主營業(yè)務(wù)成本的正確性。
三個循環(huán) 成本倒扎表的本質(zhì)是三個循環(huán)：
首先： 循環(huán)1 原材料循環(huán) 原材料成本=原材料期初余額+本期購進-原材料期末余額-其他發(fā)生額 循環(huán)2 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本=循環(huán)1結(jié)果 +直接人工+制造費用 循環(huán)3 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)成本 =循環(huán)2結(jié)果 +在產(chǎn)品期初余額-在產(chǎn)品期末余額+庫存商品期初余額-庫存商品期末余額
同時，我們可以看到循環(huán)1對應(yīng)的是采購環(huán)節(jié)，循環(huán)2對應(yīng)生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)，循環(huán)3對應(yīng)銷售環(huán)節(jié)，有著非常明晰的內(nèi)在邏輯。
各項的數(shù)據(jù)來源如下：
勾稽關(guān)系： 從如下的采購、存貨間與主營業(yè)務(wù)成本的勾稽關(guān)系可以了解整個脈絡(luò)，實際操作中的原則不一致，剔除項和加回項等很容易導(dǎo)致成本倒扎表扎不平：
如何編制： 從原材料采購到主營業(yè)務(wù)成本的過程就是成本倒軋表的填列過程。 一個原則： 成本倒軋表的倒軋原則：“與實現(xiàn)本步驟目的無關(guān)的操作，就剔除?！?/strong> 成本倒扎表剔除了生產(chǎn)成本中重復(fù)結(jié)轉(zhuǎn)的金額，其目的是 吹糠見米。 六個步驟： 第一步：計算直接投入生產(chǎn)直接材料的原材料 直接投入生產(chǎn)直接材料的原材料=①原材料期初數(shù)+③本期原材料借方-②原材料期末數(shù)-④剔除項 這里說下很容易導(dǎo)致最終成本倒扎表扎不平的坑-----剔除項： 1.原材料盤虧：原材料盤虧成本硬生生少了，沒有在本步驟投入生產(chǎn)，要剔除； 2.原材料被研發(fā)領(lǐng)用：研發(fā)領(lǐng)用當然沒投入生產(chǎn)，要剔除； 3.原材料辦公領(lǐng)用：沒投入生產(chǎn)，要剔除； 4.原材料委外加工領(lǐng)用：委托加工物資在本步驟并沒有直接投入生產(chǎn)，就要剔除。 原則“與實現(xiàn)本步驟目的無關(guān)的操作，就剔除”，雖然委外加工最終投入了生產(chǎn)，但是在這一步并沒有，就要剔除。 5.原材料計入制造費用：有專門“直接人工”“制造費用”的項目來涵蓋。 6.原材料直接銷售：原材料直接銷售了，無論是計入主營業(yè)務(wù)成本，還是計入其他業(yè)務(wù)成本，因為在這一步?jīng)]有直接投入生產(chǎn)，那就要剔除。 7.其他非投入生產(chǎn)的剔除項：上面羅列了一般生產(chǎn)企業(yè)原材料貸方?jīng)]有計入生產(chǎn)的主要剔除項。如果還有其他的也要剔除。 第二步：計算生產(chǎn)成本本期增加額 生產(chǎn)成本本期增加額=直接投入生產(chǎn)直接材料的原材料+直接人工成本+制造費用 原材料投入生產(chǎn)后，在工人操作下，再投入水電、設(shè)備、房租等制造費用，就是本期投入到生產(chǎn)的成本。 第三步：計算產(chǎn)成品生產(chǎn)入庫成本 產(chǎn)成品生產(chǎn)入庫成本=在產(chǎn)品期初金額-在產(chǎn)品期末金額+生產(chǎn)成本本期增加額-剔除項 第四步：計算產(chǎn)成品銷售出庫金額 產(chǎn)成品銷售出庫成本=產(chǎn)成品期初余額-產(chǎn)成品期末金額+產(chǎn)成品盤盈金額+退貨收回產(chǎn)成品成本+外購的成品入庫金額-自制自用產(chǎn)品成本-內(nèi)部領(lǐng)用產(chǎn)品成本-產(chǎn)成品折價盤虧報損-委托加工物資領(lǐng)用庫存商品-研發(fā)領(lǐng)用產(chǎn)成品-其他剔除項 第五步：計算產(chǎn)成品銷售結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 如果存在發(fā)出商品的話，產(chǎn)成品的銷售出庫金額一部分結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本，一部分計入了發(fā)出商品，所以需要考慮期初發(fā)出商品和期末未結(jié)轉(zhuǎn)成本的發(fā)出商品，才是產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的金額。 如果企業(yè)將直接銷售的原材料和半成品計入了主營業(yè)務(wù)成本，那么這里需要再加回來。 第六步：核對調(diào)整 在核對前，還要將非產(chǎn)成品、非原材料、非半成品銷售計入主營業(yè)務(wù)成本的等項目挑選出來，比如銷售物流費、倉儲費等，然后將倒軋出來的銷售成本與報表主營業(yè)務(wù)成本進行核對。如果還有差異就要再返回頭看一下是哪一項漏了，或者數(shù)據(jù)統(tǒng)計不準確。 邏輯一致 — 剔除項： 上述描述的內(nèi)容為從原材料到主營業(yè)務(wù)成本的倒軋過程，實際過程中可能會涉及到 各式各樣的例外情況，這些需要在相應(yīng)的項目下進行剔除或調(diào)整。 主要集中于原材料階段和半成品的階段，典型的有：
像這樣非正常的流入、流出的金額在編制成本倒軋表時要進行剔除。在財務(wù)信息化相當完善的今天，成本的歸集，分配和結(jié)轉(zhuǎn)都可以在內(nèi)部的ERP系統(tǒng)中進行，所以在成本核算時，更多的還是要先去了解和熟悉企業(yè)的成本核算過程包括歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)，在了解流程的基礎(chǔ)上進行企業(yè)成本的分析，才能更有針對地找到背后的原因。 閱讀原文：原文鏈接 點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯(lián)系電話：4001861886 該文章在 2025/4/8 9:13:09 編輯過 |
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